資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估檔案

第一章 總則

第一條 為規(guī)范資產(chǎn)評估檔案的形成及管理行為，保護(hù)資產(chǎn)評估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益，根據(jù)《資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱資產(chǎn)評估檔案，是指資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)形成的，反映資產(chǎn)評估程序?qū)嵤┣闆r、支持評估結(jié)論的工作底稿、資產(chǎn)評估報告及其他相關(guān)資料。

納入資產(chǎn)評估檔案的資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)包括初步資產(chǎn)評估報告和正式資產(chǎn)評估報告。

第三條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和本準(zhǔn)則的規(guī)定建立健全資產(chǎn)評估檔案管理制度并妥善管理資產(chǎn)評估檔案。

第四條執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

第二章 工作底稿的編制

第五條執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，編制工作底稿。

第六條工作底稿應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)評估程序?qū)嵤┣闆r，支持評估結(jié)論。

第七條工作底稿應(yīng)當(dāng)真實完整、重點突出、記錄清晰。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具體情況，合理確定工作底稿的繁簡程度。

第八條工作底稿可以是紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其他介質(zhì)形式的文檔，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具體情況和工作底稿介質(zhì)的理化特性謹(jǐn)慎選擇工作底稿的介質(zhì)形式。

第九條工作底稿通常分為管理類工作底稿和操作類工作底稿。

管理類工作底稿是指在執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)過程中，為受理、計劃、控制和管理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。

操作類工作底稿是指在履行現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料和評定估算程序時所形成的工作記錄及相關(guān)資料。

第十條管理類工作底稿通常包括以下內(nèi)容:

（一）資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項的記錄；

（二）資產(chǎn)評估委托合同；

（三）資產(chǎn)評估計劃；

（四）資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中重大問題處理記錄；

（五）資產(chǎn)評估報告的審核意見。

第十一條操作類工作底稿的內(nèi)容因評估目的、評估對象和評估方法等不同而有所差異，通常包括以下內(nèi)容：

（一）現(xiàn)場調(diào)查記錄與相關(guān)資料，通常包括：

1.委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人提供的資料，如：資產(chǎn)評估明細(xì)表，評估對象的權(quán)屬證明資料，與評估業(yè)務(wù)相關(guān)的歷史、預(yù)測、財務(wù)、審計等資料，以及相關(guān)說明、證明和承諾等；

2.現(xiàn)場勘查記錄、書面詢問記錄、函證記錄等；

3.其他相關(guān)資料。

（二）收集的評估資料，通常包括：市場調(diào)查及數(shù)據(jù)分析資料，詢價記錄，其他專家鑒定及專業(yè)人士報告，其他相關(guān)資料。

（三）評定估算過程記錄，通常包括：重要參數(shù)的選取和形成過程記錄，價值分析、計算、判斷過程記錄，評估結(jié)論形成過程記錄，與委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人的溝通記錄，其他相關(guān)資料。

第十二條資產(chǎn)評估專業(yè)人員收集委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人提供的資產(chǎn)評估明細(xì)表及其他重要資料作為工作底稿，應(yīng)當(dāng)由提供方對相關(guān)資料進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)方式包括簽字、蓋章或者法律允許的其他方式。

資產(chǎn)評估項目所涉及的經(jīng)濟(jì)行為需要批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件歸檔。

第十三條工作底稿中應(yīng)當(dāng)反映內(nèi)部審核過程。

第十四條資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)特點和工作底稿類別，編制工作底稿目錄，建立必要的索引號，以反映工作底稿間的勾稽關(guān)系。

第三章 資產(chǎn)評估檔案的歸集和管理

第十五條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員通常應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評估報告日后90 日內(nèi)將工作底稿、資產(chǎn)評估報告及其他相關(guān)資料歸集形成資產(chǎn)評估檔案，并在歸檔目錄中注明文檔介質(zhì)形式。重大或者特殊項目的歸檔時限為評估結(jié)論使用有效期屆滿后30 日內(nèi)。

第十六條 資產(chǎn)評估委托合同、資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)形成紙質(zhì)文檔。評估明細(xì)表、評估說明可以是紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其他介質(zhì)形式的文檔。

同時以紙質(zhì)和其他介質(zhì)形式保存的文檔，其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)相互匹配，不一致的以紙質(zhì)文檔為準(zhǔn)。

第十七條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在法定保存期內(nèi)妥善保存資產(chǎn)評估檔案，保證資產(chǎn)評估檔案安全和持續(xù)使用。資產(chǎn)評估檔案自資產(chǎn)評估報告日起保存期限不少于十五年；屬于法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的，不少于三十年。資產(chǎn)評估檔案應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)集中統(tǒng)一管理，不得由原制作人單獨分散保存。

第十八條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)不得對在法定保存期內(nèi)的資產(chǎn)評估檔案非法刪改或者銷毀。

第十九條資產(chǎn)評估檔案的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行保密制度。除下列情形外，資產(chǎn)評估檔案不得對外提供：

（一）國家機(jī)關(guān)依法調(diào)閱的；

（二）資產(chǎn)評估協(xié)會依法依規(guī)調(diào)閱的；

（三）其他依法依規(guī)查閱的。

第四章 附則

第二十條本準(zhǔn)則自2019 年1月1日起施行。中國資產(chǎn)評估協(xié)會于2017年9月8日發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)<資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估檔案>的通知》（中評協(xié) [2017] 34號）中的《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估檔案》同時廢止。