據(jù)統(tǒng)計(jì)，2018年1-3月證監(jiān)會及各地證監(jiān)局對北京轄區(qū)證券資格會計(jì)師事務(wù)所下發(fā)行政監(jiān)管措施31份，涉及審計(jì)機(jī)構(gòu)13家次、注冊會計(jì)師49人次；下發(fā)檢查結(jié)果告知書6份，涉及審計(jì)機(jī)構(gòu)5家次。對北京轄區(qū)證券資格資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)下發(fā)行政監(jiān)管措施5份，涉及評估機(jī)構(gòu)5家次、評估師8人次。

新增行政處罰及行政監(jiān)管措施中

資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的突出問題

1.收益法

一是可比公司選取不恰當(dāng)。未充分關(guān)注可比公司與評估對象的業(yè)務(wù)構(gòu)成差異，未充分考慮業(yè)務(wù)構(gòu)成差異對可比性的不利影響，相關(guān)可比公司選取不恰當(dāng)。

二是業(yè)務(wù)增長率預(yù)測依據(jù)不足。未充分獲取與評估對象及其行業(yè)相關(guān)的評估資料，未充分了解行業(yè)規(guī)模和市場競爭狀況，未對評估對象的市場競爭力進(jìn)行獨(dú)立、有效核實(shí)，相關(guān)業(yè)務(wù)的未來增長率預(yù)測依據(jù)不足。

三是未充分獲取評估對象經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃。未充分獲取評估對象產(chǎn)能計(jì)劃等經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃，未充分分析評估對象是否具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)增長能力，相關(guān)評估程序執(zhí)行不到位。

四是未充分核實(shí)盈利預(yù)測資料的真實(shí)性、合理性。未充分關(guān)注評估對象在手合同和訂單的實(shí)際執(zhí)行情況，未核實(shí)在手合同中已確認(rèn)收入和未確認(rèn)收入的金額準(zhǔn)確性，未核實(shí)在手訂單的真實(shí)性，相關(guān)評估程序執(zhí)行不到位。對未來擬上線的多款新游戲經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測時，僅參照了歷史游戲運(yùn)營數(shù)據(jù)，未充分考慮游戲行業(yè)特點(diǎn)和公司歷史營運(yùn)情況等，收益預(yù)測依據(jù)不充分，預(yù)測2020年?duì)I業(yè)收入時，直接在2019年?duì)I業(yè)收入基礎(chǔ)上增長10％，相關(guān)預(yù)測依據(jù)不充分。

五是對被評估企業(yè)未來銷售主要產(chǎn)品的分析評估和披露說明不充分。截至評估基準(zhǔn)日，被評估企業(yè)未來銷售的主要產(chǎn)品尚在優(yōu)化臨床試驗(yàn)前的準(zhǔn)備階段，評估師對該產(chǎn)品能否按規(guī)劃時間獲得相關(guān)批準(zhǔn)認(rèn)證并投入生產(chǎn)的分析和評估工作不充分，也未對其可能對評估結(jié)論產(chǎn)生的影響和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)予以說明。

六是項(xiàng)目投資成本預(yù)測依據(jù)不足。根據(jù)合同，電網(wǎng)配套設(shè)備建設(shè)成本應(yīng)由被評估公司承擔(dān)。評估師直接利用被評估公司提供的收益預(yù)測資料，認(rèn)可其對配套設(shè)備建設(shè)成本由政府承擔(dān)的判斷，未檢查合同條款，未核實(shí)相關(guān)政策信息，未充分了解行業(yè)現(xiàn)狀，項(xiàng)目投資成本預(yù)測依據(jù)不足。

七是對項(xiàng)目完工進(jìn)度了解不充分。截至報(bào)告出具日，3個已簽訂合同的項(xiàng)目僅完成土建工程部分，預(yù)計(jì)無法按期供暖。評估師未就該事項(xiàng)進(jìn)行充分調(diào)查，未關(guān)注被評估公司內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)不足的問題，也未考慮項(xiàng)目延期完工對收入預(yù)測的影響。

八是資本性支出預(yù)測依據(jù)不足，未考慮后續(xù)需支付的資金。

九是未獲取子公司享受稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)證據(jù)。評估師假設(shè)全資子公司可在2017年取得動謾企業(yè)認(rèn)定，并享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策，但對動謾企業(yè)認(rèn)定條件的分析核實(shí)工作不到位，也未在評估報(bào)告中就相關(guān)不確定性和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分說明。

2.市場法

使用營運(yùn)狀況綜合調(diào)整系數(shù)作為修正指標(biāo)，但對該指標(biāo)未設(shè)定明晰的評分標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)取值依據(jù)不夠明確，對部分價(jià)值驅(qū)動因素和差異情況未予充分考慮。

3.其他方面

一是業(yè)務(wù)約定書簽署不規(guī)范；二是部分工作底稿不完善；三是質(zhì)量控制復(fù)核流于形式。